Кто и как сдает декларацию по НДС
Форму сдают в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации после окончания отчетного периода - календарного квартала. Ее представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если этот день приходится на выходной или праздничный день, ее сдают в следующий за ним первый рабочий день.
Сдать декларацию обязаны:
- организации и предприниматели - плательщики НДС (в том числе и те из них, которые применяют ЕСХН и не получили освобождение от НДС);
- налоговые агенты по НДС. Например, организации на УСН;
- организации и предприниматели, которые применяют упрощенку и выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Сдать декларацию можно:
На бумаге:
лично посетив инспекцию или отправив почтой;
|
В электронной форме:
отправив через специализированного оператора ТКС.
|
Практически все плательщики налога обязаны сдавать форму в электронном виде. Численность сотрудников компании или предпринимателя значения не имеет. Но из этого правила есть исключения. Сдавать декларацию на бумаге вправе:
- налоговые агенты по НДС, которые не являются плательщиками этого налога и не ведут посредническую деятельность с оформлением счетов-фактур от своего имени;
- иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.
Как проверяют декларацию в налоговой инспекции
Отчет, представленный в электронном виде, попадает в специальную проверочную программу ФНС. Она проводит проверку по двум направлениям: форматно-логический контроль (ФЛК) и контрольные соотношения (КС). Если в форме допущены ошибки, инспекция может ее не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в декларации. Если отчет не принят, ИФНС об этом вас уведомит. После этого форму нужно поправить и сдать повторно.
Проверка по ФЛК
Проверить декларацию на ошибки ФЛК >>>
Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с декларацией по НДС тем требованиям к его формату и реквизитам, которые утвердила ФНС.
В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:
- с неправильным указанием обязательных реквизитов в декларации по НДС. Например, нет нужных разделов, не указаны коды операций, есть ошибки в ИНН и т. д.;
- ошибочным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название файла с отчетом не совпадает с аналогичным показателем, который есть внутри декларации.
Вот перечень ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:
| Как покажет ошибку проверочная программа ФНС | Как покажет ошибку сервис "Главбух Аудит" | |
|
Код места сдачи отчета не соответствует вашему КПП. Например, вам нужно указать код 214, если форма сдается по месту постановки на учет и вы не являетесь крупнейшим налогоплательщиком. |
|
|
В декларации нет данных из книги продаж о выставленных счетах-фактурах. |
|
|
В декларации нет данных из книги покупок о зарегистрированных счетах-фактурах, полученных от контрагентов. |
|
|
Не заполнены обязательные поля в форме. В декларации по НДС обязательно должно быть заполнено хотя бы одно из следующих полей: стоимость продаж по счету-фактуре; стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре Оставаться пустыми оба поля не могут. |
|
|
Не заполнены обязательные поля в форме. В декларации по НДС обязательно должно быть заполнено хотя бы одно из следующих полей: стоимость продаж по счету-фактуре; стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре Оставаться пустыми оба поля не могут. |
|
|
В декларации по НДС есть операции, для которых указана ставка налога - 20%. При этом по ним указаны не все нужные сведения. В частности, стоимость продаж без налога. Либо удалите эти операции, если ставка 20% указана ошибочно, либо дозаполните сведения о них. |
Проверка по контрольным соотношениям (КС)
Проверить декларацию на ошибки КС >>>
Второй этап проверки декларации по НДС – проверка контрольных соотношений. Такая проверка предусматривает сопоставление данных внутри отчета. Например, общая сумма налога к уплате, вписанная в строку 230 раздела 9 декларации, должна быть равна сумме всех строк 170 этого же раздела. Напомним, что в этой строке отражают данные о начисленном налоге по каждому счету-фактуре, который выставила компания контрагентам покупателям.
Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:
- при расчете общей суммы НДС, начисленной к уплате по всем счетам-фактурам в разделе 9;
- при определении суммы НДС, начисленной по всем разделам декларации;
- при расчете суммы налога к вычету по разделу 8 и всем дополнительным листам к ней.
Налог к уплате по всем счетам-фактурам (КС 1.34)
Часто в декларации по НДС нарушается контрольное соотношение 1.34. Оно проверяет общую сумму налога, начисленную к уплате в бюджет по всем счетам-фактурам, которые компания выставила контрагентам в отчетном периоде. Речь идет про показатель строки 230 раздела 9. Здесь показывают общую сумму продаж (без НДС) по книге продаж, облагаемых налогом по ставке 20 процентов.
Она складывается из суммы продаж по каждому счету-фактуре, указанному в строке 170 раздела 9. Если в декларации это правило не соблюдается, то в ней допущена ошибка. Она может быть в следующих строках раздела 9:
- 230 - занижена или завышена сумма продаж;
- 170 - завышена или занижена сумма продаж.
Для ее исправления проверьте, чтобы в строке 230 были учтены продажи по каждому счету-фактуре (включая корректировочные), которые зарегистрированы в разделе 9, со ставкой НДС 20 процентов. Показатель строки 230 должен совпадать с суммой итоговых строк “Всего” книги продаж (графа “Стоимость продаж… 20 процентов). Убедитесь, что в строке 170 нет лишних данных и присутствуют нужные. Например, там не должно быть продаж прошлых или будущих кварталов. Проверьте, чтобы в раздел 9 не попали счета-фактуры, которые не относятся к текущему кварталу.
Правильно заполненная форма должна выглядеть так:
- строка 170 раздела 9
- строка 170 раздела 9
- заполнение строки 230 раздела 9
Общая сумма НДС к уплате по всем разделам (КС 1.27)
Еще одна ошибка, которая встречается наиболее часто. Неправильно рассчитан НДС, начисленный по основным разделам декларации.
Этот показатель равен сумме всех строк с налогом к уплате в бюджет по разделам 2, 3, 4 и 6. Налог, начисленный в основных разделах декларации, должен совпадать с суммой НДС, указанной в книге продаж и дополнительных листах к ней (раздел 9 и приложение 1 к нему). Если эта формула не соблюдается, то в декларации ошибка.
Для ее исправления нужно проверить показатели всех строк основных разделов декларации, в которых указана сумма начисленного налога. Это строки:
- 060 раздела 2;
- 118 раздела 3;
- 050 и 080 раздела 4;
- 050 и 130 раздела 6.
Убедитесь, что в раздел 9 и приложение к нему попали нужные данные. Показатели этого раздела могут быть завышены или занижены. Проверьте строки:
- 260, 265 и 270 раздела 9;
- 050, 055, 060, 340, 345 и 350 приложения 1 к разделу 9.
Налог к вычету по разделу 8 (КС 1.28)
Контрольное соотношение 1.28 касается расчета вычета по книге покупок (раздел 8) и самой декларации.
Напомним, что в разделе 8 показывают общую сумму НДС, которую можно принять к вычету. Этот показатель равен сумме тех строк декларации, в которых указан налог к вычету по разделам 3-6. Если вычеты в разделе 8 и приложении 1 к нему меньше или больше чем нужно, это ошибка.
Она может быть в строках:
- 190 раздела 8 и приложения 1 к нему;
- 005 приложения 1 к разделу 8;
- 190 раздела 3;
- 030 и 040 раздела 4;
- 080 и 090 раздела 5;
- 060, 090 и 150 раздела 6.
Для исправления ошибки проверьте, чтобы в строках 190 раздела 8 и приложении 1 к нему были данные по всем счетам-фактурам, которые дают право на вычет налога в текущем квартале. Возможно, здесь нет вычетов, которые заявлены к возмещению из бюджета в разделах 3-6 декларации.
Убедитесь, что в разделах 3 - 6 нет лишних данных. Например, сумм входного налога принятого к вычету по покупкам прошлых или будущих кварталов. Также проверьте, что в раздел 8 и приложение к нему попали все нужные данные. Аналогичную проверку проведите в отношении разделов 3-6 декларации.