Кто и как сдает декларацию по прибыли
Форму представляют в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации после окончания отчетного периода и по итогам прошедшего года. Годовую декларацию все организации сдают не позднее 28 марта. Промежуточные формы представляют в зависимости от порядка расчета авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания их рассчитывает ежеквартально, то отчитаться нужно не позднее 28-го числа того месяца, который следует за прошедшим кварталом. Если фирма рассчитывает авансы ежемесячно, то отчет сдают 28-го числа каждого месяца.
Сдать декларацию обязаны:
- любые организации и их обособленные подразделения на общей системе налогообложения;
- организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль (их система налогообложения значения не имеет);
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Сдать декларацию можно:
На бумаге:
лично посетив инспекцию или отправив почтой;
|
В электронной форме:
отправив через специализированного оператора ТКС.
|
Способ подачи документа зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год:
- 100 человек и меньше – расчет сдают в электронной форме или на бумаге;
- больше 100 человек – расчет сдают только в электронной форме.
Как проверяют декларацию по прибыли в налоговой инспекции
Если отчет сдается в электронном виде, он попадает в проверочную программу ФНС. Она проводит проверку по двум направлениям: ФЛК и контрольные соотношения. Если в декларации допущены ошибки, налоговая инспекция может ее не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в форме. Если декларация не принята, ИФНС об этом вас уведомит. После того как вы получите уведомление, расчет нужно поправить и сдать повторно.
Проверка по ФЛК
Проверить декларацию на ошибки ФЛК >>>
Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с декларацией тем требованиям к его формату и реквизитам, которые установила налоговая служба.
В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:
- с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в декларации по налогу на прибыль. Например, нет обязательных разделов и подразделов, не указан код плательщика, ошибки в ИНН и т. д.;
- неправильным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название выгруженного файла не совпадает с аналогичным показателем, который «зашит» внутри формы.
Вот рейтинг ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:
| Как покажет ошибку проверочная программа ФНС | Как покажет ошибку сервис "Главбух Аудит" | |
|
В файле с декларацией нет подраздела 1.1. Раздела 1. Он должен быть обязательно. |
|
|
В файле с декларацией нет нужных разделов. Ошибка возникла при выгрузке файла из учетной программой. Данные выгрузились не полностью. |
|
|
В листе 02 декларации нет кода типа налогоплательщика. Бывают следующие коды:
|
|
|
В приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нет названия обособленного подразделения. |
|
|
В декларации неверно указан ИНН компании. Он должен состоять из 10 цифр. |
|
|
В декларации неверно указан КПП компании. Он должен состоять из 9 цифр. | |
|
Неправильно заполнен раздела 1. Ряд строк, в которых указывают сумму налога, пустые. Если у вас нет данных для их заполнения (например, вы сдаете нулевку) поставьте там цифру - 0. | |
|
В декларации неправильно указан срок уплаты налога с дивидендов. Дата должна быть вписана в формате ДД.ММ.ГГГГ. |
Проверка по контрольным соотношениям (КС)
Проверить декларацию на ошибки КС >>>
Второй этап проверки декларации по налогу на прибыль – проверка по контрольным соотношениям. Он включает в себя сопоставление данных внутри декларации для выявления противоречий в документе. Например, сумма налога к доплате в федеральный бюджет, указанная в строке 040 раздела 1, должна совпадать с аналогичным показателем в строке 270 листа 02. Если это правило не соблюдается, значит, в декларации ошибка.
В отношении действующей декларации контрольные соотношения налоговой службой не утверждены. Последние КС были выпущены к предыдущей форме отчета. Но по ним вы можете проверить и действующую форму. Более 200 контрольных соотношений остаются актуальными и сейчас.
Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:
- при расчете ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал;
- при определении суммы налога к доплате в федеральный и региональный бюджеты;
- при расчете налоговой базы и отражении убытка, который ее уменьшает.
Авансы на будущий квартал (КС 1.7)
Обычно в отчете нарушается контрольное соотношение 1.7. Оно касается компаний, которые перечисляют ежемесячные авансы по прибыли. Соотношение затрагивает порядок заполнения строк 120, 130 и 140 подраздела 1.2 раздела 1. Здесь указывают сумму ежемесячного аванса по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Она должна быть равна 1/3 от суммы аванса, вписанного в строку 300 всех листов 02. Если это правило не соблюдается, то сумма аванса считается завышенной или заниженной.
Правильно заполненная форма должна выглядеть так:
- лист 02
- подраздел 1.2 раздела 1.
Налог к доплате в федеральный и региональный бюджеты (КС 1.1 и 1.3)
Зачастую форма не проходит проверку, так как в ней ошибочно указаны суммы налога к доплате (контрольные соотношения 1.1 и 1.3). Их отражают по строке 040 (федеральный бюджет) и 070 (региональный бюджет) подраздела 1.1 раздела 1 декларации. Аналогичные показатели есть в листе 02 в строках 270 и 271. Данные подраздела 1.1 раздела 1 и листа 02 должны совпадать. Если это правило не соблюдается – в отчете допущена ошибка.
Если форма заполнена правильно, она будет выглядеть так:
- подраздел 1.1 раздела 1.
- лист 02
Расчет налоговой базы при отражении убытка (КС 107)
Контрольное соотношение 107 касается заполнения приложения 4 к листу 02. Напомним, что в этом приложении учитывают сумму убытка, которую можно учесть при расчете облагаемой прибыли. Так, по строке 140 приложения приводят налоговую базу за отчетный период. Аналогичный показатель есть в строке 100 листа 02. Данные этих строк должны полностью совпадать. Если они различаются – в форме ошибка.
При правильном заполнении декларации эти сроки будут выглядеть так:
- приложения 4 к листу 02
- лист 02
